2024報稅季必讀：免稅額全攻略，聰明節稅看這篇！

報稅季來臨，免稅額的重要性

每年一到報稅季，許多納稅人便開始煩惱如何節省稅負。免稅額作為稅務規劃中的重要工具，能夠有效降低應稅所得，進而減少稅款支出。在香港，2024年度的稅制雖維持簡單低稅率特色，但對於報稅免稅額的掌握程度，往往直接影響最終繳稅金額。根據稅務局最新統計，約有75%納稅人因未充分了解免稅額規定而多繳稅款。本文將深入解析各類免稅額的適用規則，幫助您聰明規劃，在合法範圍內最大化節稅效益。

什麼是免稅額？

定義與作用

免稅額是指稅法允許從納稅人總收入中扣除的特定金額，扣除後剩餘部分才需按稅率香港計算應繳稅款。其核心作用在於減輕納稅人負擔，特別是對低收入家庭和特定支出項目提供稅務優惠。香港的免稅額制度主要分為兩大類：一般免稅額（Basic Allowance）和列舉扣除額（Deductions），2024年度一般免稅額維持132,000港元，夫妻合併報稅可享264,000港元扣除額。

免稅額的種類

• 一般免稅額：所有納稅人自動享有的基本扣除額，無需提供證明文件
• 列舉扣除額：需主動申報並附證明文件的特定支出扣除項目，包括醫療保險、慈善捐贈等

一般免稅額

2024年度一般免稅額金額說明

香港2024課稅年度的一般免稅額維持不變，單身納稅人可扣除132,000港元，已婚人士則可扣除264,000港元。值得注意的是，若夫妻雙方均有收入，選擇合併報稅時可全額扣除264,000港元；若分開報稅，則每人只能扣除132,000港元。根據稅務局案例顯示，年收入在180,000港元以下的單身人士，扣除免稅額後應課稅收入為48,000港元，按稅率香港2%計算，僅需繳稅960港元。

適用對象與申報方式

一般免稅額適用於所有納稅義務人，包括受薪人士、自僱人士及物業所有者。申報時只需在報稅表BIR60第4部分勾選相應身份即可自動扣除。扶養親屬部分，每名符合資格的子女可額外增加120,000港元免稅額，全年學費支出（上限10萬港元）也可另行扣除。實務上，許多納稅人忽略的是，年滿60歲的父母或祖父母同住照顧，每人可再增加50,000港元免稅額。

列舉扣除額

常見項目與申報條件

列舉扣除額是報稅免稅額體系中的重要組成部分，主要包括五大類可扣除支出：

1. 醫藥及生育費：全年實際支出，需提供醫院收據正本，美容整形等非治療性支出不可扣除
2. 人身保險費：本人及配偶的合資格保單，每年上限24,000港元，需保險公司出具證明
3. 慈善捐贈：向認可慈善機構捐款，扣除額不少於100港元且不超過年收入35%
4. 房貸利息：自住物業貸款利息，每年上限100,000港元，最長可扣20個課稅年度
5. 租金支出：無物業者租住住宅的租金，全年上限100,000港元，需提供租約及租金收據

證明文件準備要點

申報列舉扣除額時，必須保留原始單據至少6年（稅務局可能追溯審查）。以醫療支出為例，應按月整理收據並註明就診人姓名與關係；捐贈收據需包含慈善機構註冊編號。2023年稅務上訴案例顯示，有納稅人因用信用卡捐款但未保留銀行月結單，導致36,000港元捐款扣除被駁回。特別提醒，電子收據需列印並標註交易編號，手機截圖通常不被接受。

特殊情況下的免稅額

身心障礙免稅額

香港稅務局對殘疾人士提供額外75,000港元免稅額，申請時需提交勞工及福利局簽發的殘疾證明。2024年新增規定，精神健康治療支出（如心理諮詢）也可納入醫療扣除，但需註冊醫生轉介證明。案例顯示，一名抑鬱症患者全年治療費82,000港元，成功全數扣除後，應繳稅款從原本12,500港元降至3,200港元。

扶養親屬的特殊規定

扶養55歲以上父母或祖父母，若他們全年收入低於138,000港元（2024標準），可申報每名25,000港元免稅額；若同住更提高至50,000港元。實務中常見爭議是「同住」認定標準—稅務局要求納稅人需提供住址證明（如水電費賬單）且親屬每年居住不少於183天。2022年有納稅人因父母長期在內地居住，雖有匯款贍養但未能成功申報免稅額。

免稅額申報的常見錯誤

根據稅務局年度報告，約23%申報錯誤與免稅額有關，主要類型包括：

• 重複申報已過世親屬的免稅額（需在親屬去世次年停止申報）
• 誤報非合資格保險（儲蓄型保單不屬於人身保險扣除範圍）
• 未達多少錢要交稅門檻仍申報（年收入低於132,000港元者本無需繳稅）
• 海外支出申報（除特定情況外，非香港本地支出通常不可扣除）

2023年典型案例：某納稅人將子女海外留學費用誤報為教育支出，結果被追繳稅款加罰金共18,700港元。正確做法是只有香港認可院校的全日制課程費用才可扣除。

線上報稅系統操作指南

香港稅務局電子報稅系統（「稅務易」）提供智能免稅額計算功能：

1. 登入後系統自動帶入基本免稅額
2. 上傳列舉扣除證明文件（PDF或JPG格式，單檔不超過5MB）
3. 即時試算應繳稅額，可比較合併/分開報稅的差異
4. 確認後電子簽署提交，7個工作天內可收到評稅通知

2024年新增功能包括：自動識別可申報的強積金供款、與銀行系統連結驗證房貸利息數據。統計顯示使用電子報稅者平均較紙本報稅多申報12%免稅額，主因系統會提示可能遺漏的項目。

善用免稅額的節稅策略

專業稅務規劃建議可從三方面優化報稅免稅額：

• 時間安排：大額醫療支出集中申報（如牙科治療），避免分散在多個課稅年度
• 家庭配置：高收入配偶申報所有子女免稅額，最大化邊際稅率效益
• 文件管理：建立專用檔案夾按月歸類收據，避免申報時遺漏

以年薪600,000港元的四口之家為例，透過妥善規劃免稅額（夫妻合併報稅+2名子女免稅額+父母同住），應課稅收入可從600,000港元降至176,000港元，按稅率香港累進計算，稅款由42,300港元大幅降至8,940港元，節稅幅度達79%。

最後提醒，2024年度報稅表將於4月1日發出，電子報稅截止日為6月3日。建議儘早整理單據並善用免稅額規劃，讓您的稅務申報既合規又經濟。記住，合法節稅是每個納稅人的權利，關鍵在於充分了解規則與及時行動。